Усунення подвійного оподаткування
Усунення подвійного оподаткування
Гайворонська ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області звертає увагу, що
доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України,
враховуються під час визначення його об’єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі. При
визначенні об’єкта та/або бази оподаткування витрати, здійснені резидентом України (крім
фізичних осіб) у зв’язку з отриманням доходів з джерел походження за межами України,
враховуються у порядку і розмірах, встановлених Податковим кодексом України (далі – ПКУ).
Доходи, отримані фізичною особою – резидентом з джерел походження за межами України,
включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не
підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень ПКУ чи міжнародного договору,
згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України. Суми податків та зборів,
сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за
правилами, встановленими ПКУ. Для отримання права на зарахування податків та зборів,
сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де
отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про
суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена
довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній
установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Норми передбачені ст. 13 ПКУ.
Отримання у спадщину (подарунок) транспортних засобів: визначення ринкової вартості
об’єктів
Гайворонська ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області нагадує, що вартість
легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок, які підлягають
оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) згідно з ст. 174 Податкового кодексу
України (далі – ПКУ) визначається у порядку, встановленому абзацом третім п. 173.1 ст. 173
ПКУ а саме: дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається
виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової
вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості,
визначеної згідно із законом (за вибором платника ПДФО). Норми передбачені п. 174.7 ст.174
ПКУ. Відповідно до п. 174.8 ст. 174 ПКУ у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які
оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування
не визначається. Якщо об’єкти, подаровані платнику ПКУ, оподатковуються за нульовою
ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається. В інших
випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є
оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена відповідно
до п. 172.3 ст. 172 ПКУ.
Реалізація алкогольних напоїв: використання резервного РРО на період виходу з ладу
основного
Гайворонська ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області звертає увагу що
згідно зі ст. 15 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних
напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»
зі змінами і доповненнями (далі – Закон № 481) роздрібна торгівля, зокрема, алкогольними
напоями (крім столових вин) може здійснюватися суб’єктами господарювання (у тому числі
іноземними суб’єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні
представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій
на роздрібну торгівлю. При цьому ст. 15 Закону № 481 передбачено, що ліцензія видається за
поданою нарочно, поштою або в електронному вигляді заявою суб’єкта господарювання (у тому
числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне
представництво). У заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого
суб’єкт господарювання (у тому числі іноземний суб’єкт господарювання, який діє через своє
зареєстроване постійне представництво) має намір отримати ліцензію. У заяві про видачу
ліцензії на роздрібну торгівлю, зокрема, алкогольними напоями додатково зазначаються адреса
місця торгівлі, перелік реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО), програмних
реєстраторів розрахункових операцій (далі – ПРРО) (книг обліку розрахункових операцій), які
знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський
номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень РРО (книг обліку
розрахункових операцій), фіскальні номери ПРРО, які знаходяться у місці торгівлі, та дата
початку їх обліку в контролюючих органах. У додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю,
зокрема, алкогольними напоями суб’єктом господарювання зазначається адреса місця торгівлі і
вказуються перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель,
модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери книг обліку
розрахункових операцій, які знаходяться у місці торгівлі, фіскальні номери ПРРО. Пунктами 1
та 2 ст. 3 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зі змінами та
доповненнями (далі – Закон № 265) визначено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних
платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для
подальшого її переказу зобов’язані: проводити розрахункові операції на повну суму покупки
(надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у
фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого
органу ПРРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових
документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках,
передбачених Законом № 265, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку
розрахункових книжок; надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або
відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням
мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий
документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в
паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на
дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений ПРРО QR-коду, який дозволяє особі
здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою
даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на
наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти). Статтею 5 Закону
№ 265 на період виходу з ладу РРО та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, не
більше 7 робочих днів, відключення електроенергії проведення розрахункових операцій
здійснюється з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки
або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО. Порядок реєстрації та
застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації
розрахункових операцій за товари (послуги) затверджено наказом Міністерства фінансів
України від 14.06.2016 № 547. Враховуючи викладене, суб’єкт господарювання при реалізації
алкогольних напоїв може використовувати резервний РРО на період виходу з ладу основного
РРО. Водночас, оскільки у додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями
суб’єктом господарювання вказується перелік основних РРО, то у разі застосування резервного
РРО, такому суб’єкту необхідно подати заяву у довільній формі на переоформлення ліцензії на
право роздрібної торгівлі алкогольними напоями із зазначенням відповідних реквізитів
резервного РРО (модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення).
СГ, що використовує ПРРО, встановлений на комп’ютер, планшет чи телефон, не
потрібно виконувати додаткові налаштування в разі розрахунків карткою
Гайворонська ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області інформує, що суб’єкту
господарювання не потрібно виконувати додаткові налаштування в програмному реєстраторі
розрахункових операцій (ПРРО), який встановлено на комп’ютері (планшеті, телефоні, тощо) в
разі здійснення розрахункових операції із застосуванням електронних платіжних засобів. При
цьому, при здійсненн таких розрахунків суб’єкту господарювання необхідно обрати тип оплати
– «Карткою». Залишаємось на зв’язку: Комунікаційна платформа: kyivobl.ikc@tax.gov.ua
