Питання - відповіді - ДПІ роз'яснює
Хто може не сплачувати ЄСВ за себе: роз’яснення для платників
Головне управління ДПС у Кіровоградській області інформує, що законодавством визначено категорії платників, які мають право не сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за себе.
Таке звільнення поширюється, зокрема, на:
фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерських господарств, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю чи досягли пенсійного віку, визначеного законодавством, і отримують пенсію або державну соціальну допомогу;
осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони одночасно зареєстровані як ФОП та здійснюють один і той самий вид діяльності як підприємець і як самозайнята особа;
ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за ті місяці, коли роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) сплатив за них страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску;
ФОП, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерських господарств, які не є роботодавцями та проходять військову службу за призовом під час мобілізації, за контрактом або залучені до виконання мобілізаційних завдань, – на весь період служби;
ФОП, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерських господарств, які не є роботодавцями та проходять військову службу за призовом із числа резервістів в особливий період, – на весь строк служби;
ФОП, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерських господарств, місце проживання яких знаходиться на тимчасово окупованих територіях, – на період дії спеціального правового режиму, встановленого законодавством;
ФОП, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерських господарств, які не мають найманих працівників і були позбавлені особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, – на весь період перебування в полоні та ще протягом шести місяців після звільнення.
Звертаємо увагу, що застосування звільнення від сплати ЄСВ можливе лише за умов, визначених законодавством. Тому у разі виникнення запитань рекомендуємо завчасно перевірити відповідність встановленим вимогам.
Листування через Е-кабінет створює умови для оперативної та зручної взаємодії платників із податковою службою
Головне управління ДПС у Кіровоградській області повідомляє.
Формування безбар’єрного простору у податковій сфері – це, насамперед, доступ до онлайн-сервісів. Вирішувати податкові питання у зручному форматі можна онлайн, зокрема – через Електронний кабінет (Е-кабінет) дистанційно можна:
- подавати заяви, декларації та звіти;
- надсилати запити до податкової і отримувати відповіді в електронному вигляді;
- зберігати документи у своєму особистому кабінеті – усе під контролем і без паперів.
Листування через Е-кабінет створює умови для оперативної та зручної взаємодії платників із контролюючими органами. Адже має очевидні переваги:
- відсутність паперових документів;
- своєчасне отримання повідомлень, вимог, рішень та іншої офіційної кореспонденції;
- Push-повідомлення на електронну пошту про надходження документу в Е-кабінет,
- постійний доступ в Е-кабінеті до архіву листування з податковою.
Листування контролюючих органів з платниками податків здійснюється в електронній формі за умови подання платником Заяви про бажання отримувати документ через Електронний кабінет (далі – Заява).
Меню «Налаштування» приватної частини Е-кабінету забезпечує спрощений механізм подання Заяви про бажання отримувати документ через Електронний кабінет (форма J/F13916).
Скориставшись Е-кабінетом, платник отримує:
- оперативність – усі повідомлення надходитимуть без затримок;
- безпеку – офіційний, захищений канал комунікації;
- зручність – доступ до документів 24/7;
- економію – жодних витрат на папери, пошту чи черги;
- менше ризиків – своєчасно отриману інформацію щодо важливих термінів, а це – відсутність штрафів.
Отже, Е-кабінет – це практичний сервіс, який забезпечує швидкість і комфорт для платника, дозволяє економити його час та уникати черг у податкових установах.
Обирайте електронний формат взаємодії!
Як повернути помилково або надміру сплачені податки та пеню: роз’яснення для платників
Головне управління ДПС у Кіровоградській області інформує про порядок повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань і пені. Для цього платнику податків необхідно подати заяву до територіального органу ДПС за місцем обліку відповідної суми протягом 1095 днів від дня виникнення переплати. Повернення єдиного внеску здійснюється за окремим порядком. У заяві слід зазначити напрям перерахування коштів. Їх можна повернути на рахунок платника в банку або в небанківського надавача платіжних послуг, спрямувати на єдиний рахунок у разі його використання чи зарахувати в рахунок погашення грошового зобов’язання або податкового боргу з інших платежів. Якщо платник не має рахунку, передбачено можливість повернення коштів у готівковій формі. Заяву можна подати особисто до територіального органу ДПС, надіслати поштою або подати онлайн через Електронний кабінет. Для електронного подання в розділі «Заяви, запити для отримання інформації» необхідно обрати форму J1302002 для юридичних осіб або F1302002 для фізичних осіб. У ДПС звертають увагу: за наявності податкового боргу повернення коштів на рахунок платника або на єдиний рахунок можливе лише після повного погашення такого боргу. Також законодавством встановлено обмеження щодо повернення коштів платникам, до яких або визначених законом пов’язаних із ними осіб застосовано санкції, — на період їх дії.
Після розгляду заяви територіальний орган ДПС готує висновок про повернення коштів і передає його до Казначейства не пізніше ніж за п’ять робочих днів до завершення двадцятиденного строку з дня подання заяви. Казначейство здійснює повернення протягом п’яти робочих днів після отримання висновку.
Виняток становить повернення надміру утриманого або сплаченого податку на доходи фізичних осіб за результатами річного перерахунку. У такому разі підставою для повернення є подана платником податкова декларація про майновий стан і доходи.
Оподаткування доходів ФОП: чи утримувати ПДФО за незареєстрованими видами діяльності
Під час виплати доходу фізичній особі – підприємцю за товари, роботи чи послуги податковий агент не утримує ПДФО, якщо ФОП надав документ, що підтверджує його державну реєстрацію як підприємця, а виплата пов’язана із здійсненням підприємницької діяльності. Відсутність певного виду діяльності в реєстраційних даних ФОП сама по собі не є безумовною підставою для утримання ПДФО. Водночас підприємець повинен дотримуватися вимог обраної системи оподаткування.
Зокрема, платники єдиного податку, які здійснюють діяльність, не зазначену у реєстрі платників єдиного податку, можуть втратити право на застосування спрощеної системи оподаткування у встановленому порядку.
Виплати доходу фізичній особі – підприємцю відображаються податковим агентом у відповідному додатку до Податкового розрахунку за ознакою доходу «157».Отже, сам факт відсутності виду діяльності у реєстраційних даних ФОП не означає автоматичного утримання ПДФО. Важливо враховувати статус отримувача доходу, характер виплати та дотримання підприємцем умов обраної системи оподаткування.
Чи може ФОП – платник ЄП другої групи надавати послуги громадянам України, які тривалий час проживають за межами території України та отримувати за такі послуги валюту?
Згідно з ст. 1 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» зовнішньоекономічна діяльність – діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської діяльності, а також діяльність державних замовників з оборонного замовлення у випадках, визначених законами України, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами.
Фізичні особи, які мають постійне місце проживання на території України, мають зазначене право, здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, якщо вони зареєстровані як підприємці (частина друга ст. 5 Закону № 959).
Статтею 4 Закону № 959 передбачені види зовнішньоекономічної діяльності, до яких, зокрема, належать експорт та імпорт товарів, капіталів та робочої сили.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розд. XIV Податкового кодексу України.
Умови перебування фізичних осіб – підприємців на єдиному податку встановлені п. 291.4 ст. 291 ПКУ. Пунктом 291.5 ст. 291 ПКУ визначені види діяльності, здійснюючи які ФОП не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої групи.
До платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ належать ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Дія п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі ФОП належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.
Поняття «населення» у розумінні п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не є специфічним, а використовується у загальному значенні.
При цьому «населення» – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (З практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).
Враховуючи те, що ФОП – платник єдиного податку другої групи може здійснювати господарську діяльність з надання послуг (у тому числі побутових) лише платникам єдиного податку та/або населенню, то така ФОП – платник єдиного податку другої групи не може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з надання послуг нерезидентам і фізичним особам (громадянам України), які тривалий час проживають за межами території України, та отримувати за такі послуги валюту. Платники єдиного податку другої групи мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з продажу товарів за умови дотримання вимог розд. XIV ПКУ щодо перебування на спрощеній системі оподаткування.
Яким чином можна подати декларацію про майновий стан і доходи для отримання податкової знижки?
В Головному управлінні ДПС в Кіровоградській області повідомляють, що платник податків самостійно обирає спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи. Зокрема, подати податкову декларацію про майновий стан і доходи з метою отримання податкової знижки фізична особа може:
- особисто або уповноваженою особою;
- надіслати поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;
- засобами електронного зв’язку з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».
В електронній формі податкову декларацію можна подати через сервіс Електронний кабінет платника або через мобільний застосунок «Моя податкова».
Для зручності платників податків ДПС в Електронному кабінеті розміщено електронний сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи», що надає можливість часткового автоматичного предзаповнення податкової декларації на підставі даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податку та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна.
Електронний сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи» дозволяє сформувати податкову декларацію та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у т. ч. для використання права на податкову знижку.
